Demir-Çelik Ürünlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı Uygulaması

Demir-Çelik Ürünlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı Uygulaması

41 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimine 01.05.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 4/10 oranında tevkifat uygulaması getirilmiştir.

01.05.2022 tarihinden itibaren Demir-Çelik Ürün alış ve satışlarına 4/10 KDV tevkifat uygulaması getirilmiştir. KDV dahil 2.000 -TL’ni üzerinde ki satışlarda vergi mükellefi olan alıcılar tarafından KDV kesintisi yapılıp KDV tutarının onda dördü alıcı tarafından satıcıya ödenmeyip KDV 2 beyannamesi ile direkt alıcı kendi vergi dairesine bildirimde bulunup kesinti yaptığı KDV tutarını kendi vergi dairesine ödeyecektir. Örnek; 2.000,00 + KDV (%18) 360,00 = 2.360,00 -TL lik ürün alındığında mükellef olan alıcı 360,00 -TL lik KDV’nin onda dördü olan (4/10= 360 x 4/10 = 144,00 -TL alıcı tarafından kesinti yapılıp satıcıya ödenmeyecek KDV’nin kalan kısmı olan 360,00 – 144,00 = 216,00 -TL ve mal bedeli olan 2.000 – TL olmak üzere satıcıya 2.216,00 -TL ödenecektir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğine; ” 2.1.3.3.8. Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi ” bölümü eklenmiş olup ilgili tebliğ bölümleri aşağıda sunulmuştur.

“2.1.3.3.8. Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi

2.1.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan teslimleri ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanır. Bununla birlikte, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dâhil her safhasındaki teslimlerinde tevkifat uygulanır.

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlere ilişkin düzenlenen faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenen faturada “Teslim edilen mal firmamızca münhasıran cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapar.

2.1.3.3.8.2. Kapsam

Tevkifat kapsamına; cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demir-çelik ve alaşımlarından mamul her türlü uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, kangal demir, filmaşin, tel, halat, hasır, boru, lama vb.) veya yassı (levha, sıcak haddelenmiş yassı ürünler, soğuk haddelenmiş yassı ürünler ve kaplanmış yassı ürünler vb.) demir-çelik ve alaşımı ürünler girmektedir. Demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya (kapı, kapı kolu, köşebent, vida, somun, vida soketi, dübel, kilit, çivi, flanş, maşon, dirsek, kanca, menteşe, yay, bilya, rulman, zincir vb.) teslimlerinde tevkifat uygulanmaz.”