| |
SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR |
|
|
|
| |
YAKUP ÜÇKARDEŞ |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
TEKDÜZEN HESAP PLANI UYGULAMALARI |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| 1 |
ŞİRKET KURULUŞUNDA SERMAYE TAAHHÜDÜ |
| |
05.01.2010 TARİHİNDE İNŞAAT, İNŞAAT TAAHHÜT VE İNŞAAT MALZEMESİ TOPTAN VE PERAKENDE |
| |
SATIŞ İŞLERİ İLE İŞTİGAL ETMEK ÜZERE ALİ GÜL VE İSA AK ADLI GERÇEK KİŞİ ŞAHISLAR TARAFINDAN |
| |
İTİMAT YAPI VE İNŞAAT MALZ.LTD.ŞTİ.’NİN KURULMASINA KARAR VERİLMİŞTİR. |
|
|
| |
* ŞİRKETİN SERMAYESİ 100.000.00 TL OLUP HER İKİ ORTAĞIN PAY ORANI %50 DİR. |
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
501 |
ÖDENMEMİŞ SERMAYE |
|
|
|
| |
501 01 |
ALİ GÜL |
|
50,000.00 |
|
| |
501 02 |
İSA AK |
|
50,000.00 |
|
| |
500 |
SERMAYE |
|
|
|
| |
500 01 |
ALİ GÜL |
|
|
50,000.00 |
| |
500 02 |
İSA AK |
|
|
50,000.00 |
| |
|
|
|
100,000.00 |
100,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 2 |
SERMAYE TAAHHÜDÜNÜN ORTAKLAR TARAFINDAN YERİNE GETİRİLMESİ |
| |
10.02.2010 TARİHİNDE ORTAK ALİ GÜL SERMAYE TAAHHÜDÜNÜ 25.000.00 TL SİNİ |
|
|
| |
ORTAK İSA AK DA 20.000.00 TL LİK KISMINI ŞİRKET KASASINA TESLİM ETMİŞLERDİR |
|
|
| |
(SERMAYE TAAHHÜTLERİNİN BİR KISMI YERİNE GETİRİLMESİ) |
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
100 |
KASA |
|
45,000.00 |
|
| |
501 |
ÖDENMEMİŞ SERMAYE |
|
|
|
| |
501 01 |
ALİ GÜL |
|
|
25,000.00 |
| |
501 02 |
İSA AK |
|
|
20,000.00 |
| |
|
|
|
45,000.00 |
45,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 3 |
EMTİA (TİCARİ MAL) ALIŞI (PEŞİN MAL ALIŞI) |
|
| |
10.01.2010 DA SATILMAK ÜZERE 10.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA |
| |
(TİCARİ MAL) SATIN ALINMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
153 |
TİCARİ MALLAR |
|
10,000.00 |
|
| |
191 |
İNDİRİLECEK KDV |
|
1,800.00 |
|
| |
100 |
KASA |
|
|
11,800.00 |
| |
|
|
|
11,800.00 |
11,800.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 4 |
EMTİA (TİCARİ MAL) ALIŞI (VADELİ – AÇIK HESAP MAL ALIŞI) |
|
| |
11.01.2010 DA SATILMAK ÜZERE 15.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA |
| |
(TİCARİ MAL) BEDELİ DAHA SONRA ÖDENMEK ÜZERE SATIN ALINMIŞTIR |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
153 |
TİCARİ MALLAR |
|
15,000.00 |
|
| |
191 |
İNDİRİLECEK KDV |
|
2,700.00 |
|
| |
320 |
SATICILAR |
|
|
17,700.00 |
| |
|
|
|
17,700.00 |
17,700.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 5 |
EMTİA (TİCARİ MAL) ALIŞI (ÇEK İLE MAL ALIŞI) |
|
| |
12.01.2010 DA SATILMAK ÜZERE 5.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA (TİCARİ MAL) |
|
| |
ŞİRKETİN KENDİ ÇEKİ İLE SATIN ALINMIŞTIR |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
153 |
TİCARİ MALLAR |
|
5,000.00 |
|
| |
191 |
İNDİRİLECEK KDV |
|
900.00 |
|
| |
103 |
Verilen Çekler Ve Öd.Em. |
|
|
5,900.00 |
| |
|
|
|
5,900.00 |
5,900.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 6 |
EMTİA (TİCARİ MAL) SATIŞI (PEŞİN SATIŞ) |
|
| |
11.01.2010 DA MÜŞTERİ MUSA GÜLER’E 5.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA |
| |
(TİCARİ MAL) SATILMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
100 |
KASA |
MUSA GÜLER |
5,900.00 |
|
| |
600 |
YURTİÇİ SATIŞLAR |
MUSA GÜLER |
|
5,000.00 |
| |
391 |
HESAPLANAN KDV |
MUSA GÜLER |
|
900.00 |
| |
|
|
|
5,900.00 |
5,900.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 7 |
EMTİA (TİCARİ MAL) SATIŞI ( SATIŞ) |
|
| |
11.01.2010 DA MÜŞTERİYE 10.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA |
| |
(TİCARİ MAL) BEDELİ DAHA SONRA TAHSİL EDİLMEK ÜZERE SATILMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
120 |
ALICILAR |
MUSA GÜLER |
11,800.00 |
|
| |
600 |
YURTİÇİ SATIŞLAR |
MUSA GÜLER |
|
10,000.00 |
| |
391 |
HESAPLANAN KDV |
MUSA GÜLER |
|
1,800.00 |
| |
|
|
|
11,800.00 |
11,800.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 8 |
EMTİA (TİCARİ MAL) SATIŞI ( SATIŞ) |
|
| |
12.01.2010 DA MÜŞTERİYE 10.000.00 TL + KDV (%18) LİK EMTİA |
| |
(TİCARİ MAL) BEDELİ ÇEK İLE TAHSİL EDİLMEK ÜZERE SATILMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
120 |
ALICILAR |
MUSA GÜLER |
11,800.00 |
|
| |
600 |
YURTİÇİ SATIŞLAR |
MUSA GÜLER |
|
10,000.00 |
| |
391 |
HESAPLANAN KDV |
MUSA GÜLER |
|
1,800.00 |
| |
|
|
|
11,800.00 |
11,800.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
ÇEK/NAKİT TAHSİL ALINDISI DEKONTUNUN İŞLENMESİ |
| |
DAHA ÖNCE VEDALİ SATILAN MAL İÇİN 3.000.00 TL NAKİT VE 8.800.00 TL LİK |
| |
KISMI İÇİN ÇEK ALINMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
100 |
KASA |
XXX |
3,000.00 |
|
| |
101 |
ALINAN ÇEKLER |
VADE:… ÇEK NO:.. |
8,800.00 |
|
| |
120 |
ALICILAR |
XXXXXX |
|
11,800.00 |
| |
|
|
|
11,800.00 |
11,800.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 9 |
KDV MAHSUBU – 1. ÖRNEK |
|
| |
2010/3.AY KDV MAHSUBU |
| |
2010-3.AY – 391 HESAPLANAN KDV : 1.500.00 |
| |
2010-3.AY – 191 İNDİRİLECEK KDV : 1.200.00 |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
391 |
Hesaplanan Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
1,500.00 |
|
| |
191 |
İndirilecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
1,200.00 |
| |
360 |
Ödenecek Vergiler ve Fonlar Hs. |
|
|
|
| |
360 01 |
Ödenecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
300.00 |
| |
|
|
|
1,500.00 |
1,500.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
KDV MAHSUBU – 2. ÖRNEK |
| |
2010/3.AY KDV MAHSUBU |
| |
2010-3.AY – 391 HESAPLANAN KDV : 1.000.00 |
| |
2010-3.AY – 191 İNDİRİLECEK KDV : 1.200.00 |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
190 |
Devreden Katma Değer Verg. |
|
200.00 |
|
| |
391 |
Hesaplanan Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
1,000.00 |
|
| |
191 |
İndirilecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
1,200.00 |
| |
|
|
|
1,200.00 |
1,200.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
KDV MAHSUBU – 3. ÖRNEK |
| |
2010/3.AY KDV MAHSUBU |
| |
2010-3.AY – 391 HESAPLANAN KDV : 2.000.00 |
| |
2010-3.AY – 191 İNDİRİLECEK KDV : 1.200.00 |
| |
2010-2.AY – 190 DEVREDEN KDV : 600.00 |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
391 |
Hesaplanan Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
2,000.00 |
|
| |
191 |
İndirilecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
1,200.00 |
| |
190 |
Devreden Katma Değer Verg. |
|
|
600.00 |
| |
360 01 |
Ödenecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
200.00 |
| |
|
|
|
2,000.00 |
2,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
KDV MAHSUBU – 4. ÖRNEK |
| |
2010/3.AY KDV MAHSUBU |
| |
2010-3.AY – 391 HESAPLANAN KDV : 800.00 |
| |
2010-3.AY – 191 İNDİRİLECEK KDV : 1.200.00 |
| |
2010-2.AY – 190 DEVREDEN KDV : 600.00 |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
391 |
Hesaplanan Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
800.00 |
|
| |
190 |
Devreden Katma Değer Verg. |
|
1,000.00 |
|
| |
191 |
İndirilecek Katma Değer Verg. |
Mart Ayı KDV Mahs. |
|
1,200.00 |
| |
190 |
Devreden Katma Değer Verg. |
|
|
600.00 |
| |
|
|
|
1,800.00 |
1,800.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| 10 |
TAHHAKKUK EDEN GEÇİCİ VERGİNİN KAYDI |
|
| |
1.000.00 TL OLARAK TAHAKKUK EDEN GEÇİCİ VERGİ (PEŞİN VERGİ)’ NİN KAYIDI |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
193 |
Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar |
XXX |
1,000.00 |
|
| |
360 |
Ödenecek Vergiler ve Fonlar |
XXX |
|
1,000.00 |
| |
|
|
|
1,000.00 |
1,000.00 |
| |
GEÇİCİ VERGİNİN VADESİNDE ÖDENMESİ |
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
360 |
Ödenecek Vergiler ve Fonlar |
XXX |
1,000.00 |
|
| |
100 |
KASA |
XXX |
|
1,000.00 |
| |
|
|
|
1,000.00 |
1,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 11 |
ÜCRET, VERGİ KESİNTİSİ VE SSK PRİMLERİNİN TAHAKKUKU |
|
| |
31.03.2010 Tarihi İtibariyle Yönetin Departmanında Çalışan Personelin Ücret Tahakkuku |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
360 01 |
Ödenecek Ücret Gelir Vergisi |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
54.68 |
|
| |
770 |
GENEL YÖNETİM GİDERİ |
|
|
|
| |
770 1 01 |
Brüt Maaş |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
729.00 |
|
| |
770 1 02 |
S.S.K. İşveren Payı |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
142.16 |
|
| |
770 1 03 |
İşsizlik Sigortası İşveren Payı |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
14.58 |
|
| |
335 |
PERSONELE BORÇLAR |
|
|
|
| |
335 01 |
Ödenecek Personel Ücretleri |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
521.89 |
| |
335 01 |
Ödenecek Personel Ücretleri |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
54.68 |
| |
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar |
|
|
|
| |
360 01 |
Ödenecek Ücret Gelir Vergisi |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
92.95 |
| |
360 02 |
Ödenecek Damga Vergisi |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
4.81 |
| |
361 |
Ödenecek Sosyal Güv.Kesinti. |
|
|
|
| |
361 01 |
Ödenecek SSK Primleri |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
244.22 |
| |
361 02 |
Ödenecek İşsizlik Sigortası |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
|
21.87 |
| |
|
|
|
940.42 |
940.42 |
| |
* Asgari Geçim İndiriminin hesaplamasında ,bekar ve çocuk sahibi olmayan ücretilinin |
| |
durunuma göre hesaplama yapılmıştır. |
| |
* Asgari Geçim İndiriminin Uygulamasının Dayanağı : 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun |
| |
32. maddesi |
|
|
|
|
| |
” Ücretin gerçek usûlde vergilendirilmesinde asgarî geçim indirimi uygulanır. |
|
|
| |
Asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan |
| |
16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için |
| |
% 50′si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10′u çocukların her biri için ayrı ayrı |
| |
olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5′idir. Gelirin kısmî döneme ait olması |
| |
halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. |
| |
Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin |
| |
birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup |
| |
edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz. “ |
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
* Asgari Geçim İndiriminin Hesaplanması |
|
|
|
| |
Bekar çocuğu olmayan çalışana uygulanacak oran %50 dir. |
|
|
| |
01.10.2010 itibariyle brüt asgari ücret 729.00 TL |
|
|
|
| |
729.00 x %50 = 364.50 |
| |
364.50 x %15 = 54.68 (Ay sonunda çalışana maaşı ile beraber ödenecek tutar) |
| |
* GV -103. mad.gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanacak oran % 15 |
|
| |
|
|
|
|
|
| 12 |
SSK TAHAKKUKUNUN ZAMANINDA ÖDENMESİ |
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
361 |
Ödenecek Sosyal Güv.Kesinti. |
|
|
|
| |
361 01 |
Ödenecek SSK Primleri |
2010-Mart SSK Prim Öden. |
244.22 |
|
| |
361 02 |
Ödenecek İşsizlik Sigortası |
2010-Mart SSK Prim Öden. |
21.87 |
|
| |
100 |
KASA |
2010-Mart SSK Prim Öden. |
|
266.09 |
| |
|
|
|
266.09 |
266.09 |
| |
|
|
|
|
|
| 13 |
SSK TAHAKKUKUNUN ZAMANINDA ÖDENMEMESİNİN KAYDI |
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
361 |
Ödenecek Sosyal Güv.Kesinti. |
|
|
|
| |
361 01 |
Ödenecek SSK Primleri |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
244.22 |
|
| |
361 02 |
Ödenecek İşsizlik Sigortası |
2010/Mart Ücret Bordrosu |
21.87 |
|
| |
368 |
Vadesi Geç.Ert.veya Tak.Ver. |
|
|
|
| |
368 01 |
Ödenmeyen SSK Primleri |
|
|
244.22 |
| |
368 02 |
Ödenmeyen İşsizlik Sigorta Prim. |
|
|
21.87 |
| |
|
|
|
266.09 |
266.09 |
| |
* Ödenmeyen SSK Primleri K.K.E.G. (Kanunen Kabul Edilyen Gider) dir indirim konusu yapılamaz |
| |
* Ödenmeyen SSK Primleri takip eden dönemlerde ödenebileceğinden, takip açısında |
| |
Nazım Hesaplarda takip edilmesi uygundur. |
|
|
|
| |
* Vadesinde ödenmeyen SSK Primleri, Ödediği dönemde Beyanname üzerinden indirim konusu yapılır |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
950 |
Matraha Eklenecek Unsurlar |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
950 01 |
Kanunen Kabul Edilmeyen Gid. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
950 01 01 |
Vadesinde Ödenmeyen SSK Prim. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
950 01 01 001 |
2010-MArt Ayı Ödenmeyen SSK Prim. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
244.22 |
|
| |
950 01 02 |
Vad.Ödenmeyen İşsizlik Sig.Primi |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
950 01 02 001 |
2010-Mart Ayı Ödenmeyen İşsizliksig. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
21.87 |
|
| |
951 |
Matraha Eklenecek Unsurlar Karşılığı |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
244.22 |
| |
951 01 |
Kanunen Kabul Edilmeyen Gid.Karş. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
951 01 01 |
Vadesinde Ödenmeyen SSK Prim.Karşı. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
951 01 01 001 |
2010-Mart Ayı Ödenmeyen SSK Prim.Kar. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
951 02 01 |
Vad.Ödenmeyen İşzisliksig. Prim.Karşı. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
|
| |
951 02 01 001 |
2010-Mart Ayı Ödenmeyen İşsizliksig. Prim.Kar. |
2010-Mart Ödenmeyen SSK |
|
21.87 |
| |
|
|
|
266.09 |
266.09 |
| 14 |
KİRA TAHAKKUKUNUN KAYDI |
|
|
|
| |
KİRA BEDELİ BRÜT 100.00 TL DİR. |
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
770 |
Genel Yönetim Gideri |
|
100.00 |
|
| |
360 |
Ödenecek Vergiler ve Fonlar |
|
|
20.00 |
| |
102 |
BANKALAR |
|
|
80.00 |
| |
|
|
|
100.00 |
100.00 |
| |
|
|
|
|
|
| |
* Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesi durumunda gayrinemkul bir işlemenin |
| |
aktifine kayıtlı değil ise kira ödemeleri, kiracılar tarafında %20 Stopaja (tevkifata) tabidir. |
| |
* Gayrimenkullerin, bir işletmenin aktifine kayıtlı olması durumunda kiracı stopaj (tevkifat) yapmaz. |
| |
Gayrinemkulün sahibi olan işletme kira geliri ile ilgili fatura düzenler ve %18 KDV uygular |
|
| |
* işyerlerinde işyerini kiraya verenlerde miktar sınırlaması olmaksızın kiraya ilişkin |
| |
tahsilat ve ödemelerinin 01/11/ 2008 tarihinden itibaren banka veya Posta ve Telgraf |
| |
Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu |
| |
getirilmiştir. |
| |
Bu nedenle kira ödemesinin vergi tevkifatından sonra kalan net tutarı mal sahibin banka |
| |
hesabına kiracının banka hesabı üzerinden gönderilmiştir. |
|
|
| |
|
|
|
|
|
| 15 |
ARAÇ ALIŞI |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
MÜŞTERİLERE MAL SEVKİYATI YAPABİLMEK İÇİN 40.000.00 TL + %18 KDV’Lİ KAMYON SATIN ALINMIŞTIR. |
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
254 |
TAŞITLAR |
XXX |
40,000.00 |
|
| |
254 760 |
PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞIT.ARAÇLARI |
|
|
|
| |
254 760 A1 |
34 AA … PLAKALI KAMYON |
|
|
|
| |
191 |
İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ |
|
7,200.00 |
|
| |
329 |
DİĞER TİCARİ BORÇLAR |
|
|
47,200.00 |
| |
|
|
|
47,200.00 |
47,200.00 |
| |
BİNEK ARAÇ ALIŞI |
|
|
|
| |
TİCARİ TAKSİ İŞLETMECİLİĞİ, ARAÇ KİRALAMA İŞLETMELERİ GİBİ İŞTİGAL KONUSU BU ARAÇLARI TİCARİ |
| |
AMAÇLA İŞLETMEK OLANLARIN DIŞINDAKİ İŞLERLE İŞTİGAL ETMEK OLAN İŞLETMELERİN BİNEK ARAÇ |
| |
SATIN ALINMASI DURUMUNDA BU ARAÇLARA AİT FATURALARDA YER ALAN KDV İNDİRİM KONUSU YAPILAMAYIP |
| |
GİDER VEYA MALİYETE ATILMASI GEREKİR. |
|
|
|
| |
* FATURA BEDELİ (ÖDEME TUTARI) 8.000.00 TL’ Yİ AŞTIĞI İÇİN ÖDEMENİN VUK 332 NOLU TEBLİĞİ GEREĞİNCE |
| |
BANKA, ÖZEL FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA VE TELGRAF TEŞKİLETI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (PTT) ARACILIĞIYLA |
| |
YAPILMASI GEREKMEKTEDİR. |
|
|
|
| |
* ÖDEMELER İLE İLGİLİ MALİYE BAKANLIĞI VUK 320.323.324 VE 332 NOLU TEBLİĞLER İLE DÜZENLEME |
| |
YAPMIŞTIR. 01.05.2004 TARİHİNDEN İTİBAREN ÖDEMELERİN TEVSİK ZORUNLULUĞU 8.000.00 TL OLARAK |
| |
BELİRLENMİŞTİR. (VUK 332 NOLU TEBLİĞ) |
|
|
|
| |
* VUK 324 NOLU TEBLİĞ İLE YAPILAN DÜZENLEME İLE ÖDEMELERİN TEVSİKİ KONUSUNDA SADECE ÖDEMELERİN |
| |
DEĞİL 8.000.00 TL’ Yİ AŞAN FATURA BEDELİNİN DE BU KAPSAMDA OLDUĞU VURGULANMIŞTIR. |
|
| |
* 8.000.00 TL’ NİN ÜZERİNDEKİ FATURALARINDA PARÇA PARÇA OLARAK DA ÖDENSE DE DURUM DEĞİŞMEYECEK |
| |
TÜM ÖDEMELER İLGİLİ KURUMLAR ARACILIĞI İLE YAPILACAKTIR. |
|
|
| |
* ÇEK İLE ÖDEMLERDE, ÇEK BANKAYA HİTABEN DÜZENLENEN BİR ÖDEME ARACI OLDUĞUNDAN VE ÇEKİN |
| |
BANKADAN İŞLEM GÖRMESİ (BANKADAN TAHSİL EDİLMESİ VE TAHSİLİN BANKAS DEKONTU İLE İSPAT EDİLMESİ) |
| |
ŞARTI İLE TEVSİK ZORUNLULUĞU KAPSAMINDA İŞLEM YAPILMIŞ OLUNACAKTIR. |
|
|
| |
* ÖDEME İLE İLGİLİ İSPAT (TEVSİK) ZORUNLULUĞA UYMAYANLARA ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI KESİLECEKTİR. |
| |
VUK ‘NUN MÜKERRER 355. MADDESİNDE ” Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya |
| |
posta idarelerincedüzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, |
| |
her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5′i |
| |
nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. ” DENİLMEKTEDİR. |
|
|
| |
*47.200.00 TL NİN ÖDENMESİNDE ÖDEMENİN ELDEN YAPIMASI HALİNDE 47.200.00 X%5= 2.360.00 TL |
| |
HEM ALICIYA HEM SATICIYA ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI KESİLECEKTİR. |
|
|
| |
|
|
|
|
|
| 16 |
AMORTİSMAN UYGULAMASI |
|
|
|
| |
TİCARİ ARAÇ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI |
|
|
|
| |
TİCARİ ARAÇ ALIŞLARINDA, ARACIN ALIŞ TARİHİNE BAKILMAZSIZIN İSTENDİĞİNDE ALIŞ YILINA AİT |
|
| |
TÜM AMORTİSMAN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLİR. |
|
|
|
| |
* AĞIR YÜK KAMYONU ALINDIĞI DÜŞÜNÜLDÜĞÜNDE AMORTİSMAN KAYDI |
|
|
| |
FAYDALI ÖMÜR (YIL) :5 YIL , NORMAL AMORTİSMAN : % 20 |
|
|
| |
40.000.00 / 5 = 8.000.00 YILLIK AYRILABİLECEK AMORTİSMAN TUTARI |
|
|
| |
8.000.00 / 4 = 2.000.00 (ÜÇ AYLIK GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE İNDİRLECEK AMORTİSMAN) |
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
760 |
PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞIT.GİDERLERİ |
|
2,000.00 |
|
| |
760 254 |
TAŞIT AMORTİSMAN GİDERLERİ |
|
|
|
| |
760 254 A1 |
34 AA ..PLAKALI KAMYON AMORTİSMANI |
|
|
|
| |
. 257 |
BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR |
|
|
2,000.00 |
| |
257 254 |
TAŞIT BİRİKMİŞ AMORTİSMANI |
|
|
|
| |
257 254 A1 |
34 AA ..PLAKALI KAMYON BİRİK.AMORT. |
|
|
|
| |
|
|
|
2,000.00 |
2,000.00 |
| |
BİNEK ARAÇ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI |
|
|
|
| |
BİNEK ARAÇLAR İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASINDA KIST AMORTİSMAN YÖNTEMİ GEÇERLİDİR. |
| |
ARACIN ALINDIĞI TARİH ÖNEM ARZEDER. ARACIN ALINDIĞI İLK YIL İÇİN AMORTİSMANIN HESAPLAMASINDA |
| |
ARACIN ALINDIĞI TARİHTEN YIL SONUNA KADAR OLAN SÜRE İÇİN AMORTİSMAN AYRILIR. |
|
| |
ARACIN ALINDIĞI YIL İÇİN ARAÇ ALIŞ TARİHİNDEN ÖNCEKİ AYLARA (SÜREYE) AİT AMORTİSMAN TUTARI |
| |
AMORTİSMAN AYRILACAK SON YILA EKLENEREK GİDERLEŞTİRİLİR. |
|
|
| |
|
|
|
|
|
| 17 |
TAHAKKUK ETTİRİLEN PEŞİN VERGİNİN YIL SONUNDA DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL |
| |
YÜKÜMLÜLÜKLER HESANA AKTARILMASI (371/193 VİRMAN) |
|
|
| |
31 / 12 / ….. İtibariyle |
|
|
|
| |
1-3. 1-6. ve 1-9dönemlerine ilişkin tahakkuk ettirilen ve 1-12 dönemine ilişkin takip eden yılda |
| |
tahakkuk ettirilecek Geçici Vergiler 371 Dönem Karı.Peşin Öde.Vergi ve Diğ.Yüküm.Hs’na aktarılır. |
| |
01 – 03 Dönemi – Tahakkuk Eden Geçici Vergi : |
1,000.00 |
|
|
| |
01 – 06 Dönemi – Tahakkuk Eden Geçici Vergi : |
2,000.00 |
|
|
| |
01 – 09 Dönemi – Tahakkuk Eden Geçici Vergi : |
1,500.00 |
|
|
| |
01-12 Dönemi – Tahakkuk Edecek Geçici Vergi : |
2,500.00 |
|
|
| |
TAHAKKUK EDEN TOPLAM GEÇİCİ VERGİ |
7,000.00 |
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
371 |
Dönem Karı.Peşin Öde.Ver. ve Diğ.Yüküm. |
|
7,000.00 |
|
| |
193 |
Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar |
|
|
7,000.00 |
| |
|
|
|
7,000.00 |
7,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| NOT: 193 – Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hs., Dönem sonunda tahakkuk edecek Kurumlar |
| Vergisinden yapılacak olan indirimi teminen 37- BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI” grubunda bulunan |
| “371- DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ” hesabının borcuna |
| aktarılır. Ancak aktarılacak tutar, |
| 370- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI” hesabının tutarından fazla |
| olamaz. Aktarılamayan tutar, dönem sonunda bu hesabın bakiyesi olarak kalır.” |
| |
|
|
|
|
|
| 18 |
Dönem Karı Üzerinden Vergi ve Yasal Yükümlülüklerin ayrılması: |
|
|
| |
31 / 12 / ….. |
|
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
691 |
Dön.Karı Verg.ve Diğ.Yas.Yük.K. |
|
7,000.00 |
|
| |
370 |
Dön.Karı Verg.ve Diğ.Yas.Yük.K. |
|
|
7,000.00 |
| |
|
|
|
7,000.00 |
7,000.00 |
| |
|
|
|
|
|
| 19 |
Dönem Net Kar / Zarar Hs.’nın Kaydı |
|
|
|
| |
31 / 12 / ….. |
|
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
690 |
Dönem Karı veya Zararı |
|
10,000.00 |
|
| |
691 |
Dön.Karı Verg.ve Diğ.Yas.Yük.K. |
|
|
7,000.00 |
| |
692 |
Dönem Net Karı / Zararı |
|
|
3,000.00 |
| |
|
|
|
10,000.00 |
10,000.00 |
| 20 |
Dönem Karının Bilanço Hesabı Olan 590 Dönem Net Karı Hs.’na Aktarılması |
|
| |
31 / 12 / ….. |
|
|
|
|
| |
HESAP KODU |
HESAP ADI |
AÇIKLAMA |
BORÇ |
ALACAK |
| |
692 |
Dönem Net Karı veya Zararı |
|
3,000.00 |
|
| |
590 |
Dönem Net Karı |
|
|
3,000.00 |
| |
|
|
|
3,000.00 |
3,000.00 |
Loading ...
