İnşaat İşleri, Vergi, SGK, Muhasebe Uygulamaları ve Özellik Arz Eden Durumlar

İnşaat İşleri, Vergi, SGK, Muhasebe Uygulamaları ve Özellik Arz Eden Durumlar

29/03/2022 tarihli ve 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 9.maddesi ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına eklenen 35. madde metni ” 35- (29/03/2022 tarihli ve 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 9.maddesi ile eklenen sıra; Yürürlük: 01/04/2022) Konutların net alanının 150 m2’ye kadar olan kısmı, ” şeklindedir. İlgili maddenin yürülük tarihi 01.04.2022 dir. 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için,(7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değişen ibare. Yürürlük: 10/07/2023) % 10 KDV uygulanmaktadır.

2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı

Katma Değer Vergi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-2.1.1.) bölümünde düzenleme yapılmıştır. İlgili bölümde geçen ibare ” Buna göre, 1/4/2022 tarihinden sonra alınan yapı ruhsatlarına göre yapılan konut teslimlerinde, konutun net alanının;

– 150 m2 veya daha az olması durumunda KDV oranı (%8),

– 150 m2’den fazla olması durumunda ise satış bedelinin 150 m2’ye kadar olan kısmı için KDV oranı (%8), 150 m2’nin üzerindeki kısmı için KDV oranı (%18) olarak uygulanır.

6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesinde 1/4/2022 tarihinden sonra alınan yapı ruhsatlarına göre yapılan konutların tesliminde, konutun net alanının;

-150 m2 veya daha az olması durumunda KDV oranı (%1),

– 150 m2’den fazla olması durumunda ise satış bedelinin 150 m2’ye kadar olan kısmı için KDV oranı (%1), 150 m2’nin üzerindeki kısmı için KDV oranı (%18) olarak uygulanır. ” denilmektedir. 

(III/B-2.1.1.) bölümünde konu ile ilgili örnek uygulamalar mevcuttur. İnşaatlara uygulanacak KDV oranları ile ilgili (III/B-2.1.1.) bölüm KDV Genel Uygulama Tebliğinin 216. sayfasından başlamaktadır.

07.07.2023 Tarihli ve 32241 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhur Başkanı Kararı ile 10.07.2023 tarihinden geçerli olmak üzere 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik yapılmıştır. 10.07.2023 tarihinde itibaren % 8 olan KDV oranı % 10, % 18 olan KDV oranı % 20 olarak uygulanacaktır. 

Dolayısıyla 01.04.2022 tarihinden sonra alınan yapı ruhsatlarına göre yapılan konut teslimlerinde, konutun net alanının;

– 150 m2 veya daha az olması durumunda KDV oranı (% 10),

150 m2’den fazla olması durumunda ise satış bedelinin 150 m2’ye kadar olan kısmı için KDV oranı (% 10), 150 m2’nin üzerindeki kısmı için KDV oranı (% 20) olarak uygulanacaktır.

Not :

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 27. maddesi ” Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti ” başlığını taşımakta olup maddenin 6. bendinde ” Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarı esas alınır. ” denilmektedir.

Not :

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 27. maddesi ” Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti ” başlığını taşımakta olup maddenin 4. bendinde ” Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule düşen hissenin bedele katılması mecburidir. ” denilmektedir.

Not :

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 2. maddesi ” Teslim ” başlığını taşımakta olup maddenin 5. bendinde ” Trampa iki ayrı teslim hükmündedir. Bu kanunun uygulanmasında arsa karşılığı inşaat işlerinde; arsa sahibi tarafından konut veya işyerine karşılık müteahhide arsa payı teslimi, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine konut veya işyeri teslimi yapılmış sayılır. ” denilmektedir.

Not :

213 sayılı Vergi Usul Kanunun 267. maddesi ” Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti ” başlığını taşımakta olup ilgili madde de ” İkinci sıra: (Maliyet bedeli esası) Emsal bedeli belli edilecek malın, maliyet bedeli bilinir veya çıkarılması mümkün olursa, bu takdirde mükellef bu maliyet bedeline, toptan satışlar için % 5, perakende satışlar için % 10 ilave etmek suretiyle emsal bedelini bizzat belli eder.” ibaresi yer almaktadır.

Not :

213 sayılı Vergi Usul Kanunun 261. maddesi ” Değerleme Ölçüleri ” başlığını taşımakta olup ilgili madde ye 9. bent olarak ” Alış bedeli ” ibaresi eklenmiştir.

Not :

213 sayılı Vergi Usul Kanunun 261. maddesi ” Değerleme Ölçüleri ” başlığını taşımakta olup ilgili madde ye 9. bent olarak ” Alış bedeli ” ibaresi eklenmiştir.

Not :

213 sayılı Vergi Usul Kanunun 268/A. maddesi ” Alış bedeli” başlığını taşımakta olup ilgili madde de ” Alış bedeli, bir iktisadi kıymetin satın alma bedelidir. İktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi ile ilgili diğer giderler alış bedeline dâhil değildir. ” ibaresi eklenmiştir.

Soru : Kat KArşılığı inşaat uygulamasında arsanın arsa sahibinin işletmesine kayıtlı olmaması durumunda, müteahhide tesliminde müteahhidin arsa sahibi adına Gider Pusulası düzenlemesi gerekir mi?

Cevap : Konu ile ilgili Sivas Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğünün 02/08/2012 tarihli B.07.4.DEF.0.58.10.00-2010-24-55-8 sayılı özelgesinde ” Arsa sahibinin gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde, arızi bir faaliyet olarak arsasını tarafınıza tesliminde, arsa sahibinin mükellef olmamasından dolayı şirketiniz tarafından arsa sahibi adına teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmesi …..gerekmektedir ” ibaresi yer almaktadır. 

https://www.gib.gov.tr/node/91525

Benzer Soru, Konu ve Kavramlar  :

Müteahhide arsa tesliminde Gider Pusulası düzenlenir mi

Arsa sahibi inşaat Gider Pusulası

Gider pusulası inşaat

inşaat Gider pusulası 

Arsa sahibinin müteahhide arsa tesliminde belge düzeni

Arsa sahibinin müteahhide arsa tesliminde gider pusulası düzenlenir mi

Kat karşılığı inşaat gider pusulası

Gider Pusulası inşaat kat karşılığı

Gider Pusulası kat karşılığı inşaat