Şirket Kuruluşlarında Gerçek Faydalanıcı Bilgi Girişi İşlemi ve Zamanında Bildirimde Bunulmamasının Cezası

Şirket Kuruluşlarında Gerçek Faydalanıcı Bilgi Girişi İşlemi ve Zamanında Bildirimde Bunulmamasının Cezası

Gerçek Faydalanıcı Bilgisi bildiri ile ilgili 529 sıra no’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde geniş kapsamlı bilgi bulunmaktadır.

İlgili tebliğden önemli notlar aşağıda sunulmuştur.

” Gerçek faydalanıcı bilgisi bildirimi verme zorunluluğu getirilenler ” başığını taşıyan 4. maddesinde Kurumlar Vergisi Mükelleflerin bildirim zorunluluğu kapsamında olduğu belirtilmiştir.

Gerçek faydalanıcının belirlenmesi ilgili tebliğin 5. maddesinde belirtilmiştir.

”  Gerçek faydalanıcının belirlenmesi

MADDE 5 – (1) Tüzel kişilerde;

a) Tüzel kişiliğin yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortakları,

b) Tüzel kişiliğin yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortağının gerçek faydalanıcı olmadığından şüphelenilmesi veya bu oranda hisseye sahip gerçek kişi ortak bulunmaması durumunda, tüzel kişiliği nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

c) (a) ve (b) bentleri kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilemediği durumlarda, en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler,

gerçek faydalanıcı olarak kabul edilerek bildirime konu edilir.

(2) Tedbirler Yönetmeliğinin 12 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen tüzel kişiliği olmayan iş ortaklıkları gibi teşekküllerde;

a) Tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

b) (a) bendi kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilememesi halinde tüzel kişiliği olmayan teşekkül nezdinde en üst düzeyde icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler,

üst düzey yönetici sıfatıyla gerçek faydalanıcı olarak kabul edilir ve bildirime konu edilir.

(3) Trust ve benzeri teşekküllerde; kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatını haiz olanlar ya da bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar gerçek faydalanıcı olarak kabul edilerek bildirime konu edilir. “

Bildirimin dönemi ve verilme zamanı tebliğin 6. maddesinde belirtilmiştir.

” Bildirimin dönemi ve verilme zamanı

MADDE 6 – (1) Bildirim yapma yükümlülüğü getirilen kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmek zorundadır.

(2) Kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişiler gerçek faydalanıcı bilgisini her yılın Ağustos ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bir form ile elektronik ortamda bildirmek zorundadır.

(3) Birinci ve ikinci fıkrada belirtilenlerin yeni mükellefiyet tesis ettirmesi veya daha önce bildirime ekledikleri bilgilerde değişiklik olması halinde, yeni mükellefiyet tesisini veya bilgi değişikliğini, bunların gerçekleştiği tarihi takip eden bir ay içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. ” 

DİKKAT : Dikkat limited Şirket, Anonim Şirket gibi kurumların açılışlarından itibaren bir ay içerisinde Gerçek Faydalanıcı Bilgisi bildirimde bulunmak gerekmeketdir.

Gerçek Faydalanıcı Bilgi bildirimi zamanında yapmayan kurumlar vergisi mükelleflerine uygulanacak ceza nedir?

Vergi Usul Kanunun mükerrer 355. maddesin de VUK mükerrer 257 nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan kurumlar vergisi mükelleflerine 20.000 TL Özel Usulsüzlük Cezası uygulanacağı belirtilmiştir. VUK mükerrer 355. madde ayrıca ” mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi ile getirilen zorunluluklara uymayanlara (1) numaralı bentte yer alan özel usulsüzlük cezasının 3 katı uygulanır.” denilmektedir.

Hüküm uyrarınca Gerçek Faydalanıcı Bilgi bildiriminde bulunmayanlara 20.000 x 3 = 60.000 TL olarak Özel Usulsüzlük Cezası uygulanacaktır.

Ayrıca Gerçek Faydalanıcı Bilgi bildirimi ile ilgili 145 no’Lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri yayımlanmıştır.

Gerçek Faydalanıcı Bilgi bildirimini nasıl yapılacağı altta ki görsellerde anlatılmaktadır.