Basit Usul Mükellefiyete Tabi Taksiciyim. Gün İçerisinde Belge Veremediğimiz Müşteriler İçin Gün Sonunda Tek Bir Fatura Kesme Uygulaması Devam Etmekte Mi?
Basit Usul Mükelleflere Belge Vermedikleri Günlük Hasılatları İçin Gün Sonunda Tek Bir Fatura Düzenlemeleri Uygulaması 215 seri no’ lu Gelir Vergisi Genel Tebliği İle Getirilmiş Olup Bu Yöndeki Uygulamanın 280 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği İle 31.12.2012 Tarihine Kadar Devam Etmesi Maliye Bakanlığı Tarafından Uygun Görülmüştür.
İşyeri SGK Sigorta Primi ve İşsizlik Sigortası Primleri Nasıl Hesaplanmaktadır?
4/a Kapsamında Çalıştırılan Ve Emekli Olmayan Sigortalılar İçin Uygulanacak Prim Oran Tablosu
Aşağıdaki tablo 5510 sayılı kanun madde 81 ve 4447 sayılı işsizlik sigortası kanunu madde 49 istinaden hazırlanmıştır.
| SİGORTA KOLLARI | İŞÇİ HİSSESİ PRİM ORANI | İŞVEREN HİSSESİ PRİM ORANI | TOPLAM PRİM ORANI |
| Uzun Vadeli Sigorta Kolları (Malullük, Yaşlılık Ve Ölüm Sigortaları Prim Oranı) | % 9 | % 11 | % 20 |
| Kısa Vadeli Sigorta Kolları Prim Oranı (İşyeri Tehlike Derecesine Göre Değişir) | 0 | % 1 ila % 6,5 Arasında Değişir | % 1 – % 6,5 Arası |
| Genel Sağlık Sigortası | % 5 | % 7,5 | % 12,5 |
| Toplam | % 14 | % 19,5 ila % 25 arası | % 33,5 ila % 39 arası |
| İşsizlik Sigorta Primi | % 1 | % 2 | % 3 |
| İşsizlik Sigortası Dahil Toplam Prim Oranları | % 15 | % 21,5 ila % 27 arası | % 36,5 ila % 42 arası |
Örnek :
01.01.2012 – 30.06.2012 arası Asgari Ücet 886,50 TL
Uzun Vadeli Sigorta Kolları %20 : 886,50 x % 20 = 177,30
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Prim Oranı % 1 Olması Durumunda : 8,87
Genel Sağlık Sigortası : 110,81
İşsizlik Sigortası İşveren ve İşçi Payı Toplam Oranı % 3 = 26,60
Toplam SGK Prim Tutarı : 323,58
Emekli Olduktan Sonra 4/a (eski SSK’lı) Kapsamında Çalışmaya Başlayanlar İçin uygulanacak Prim Oranları Tablosu
5510 sayılı kanun Geçici madde 14’ e istinaden düzenlenen tablo
a) Bu Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında çalışanlar için sosyal güvenlik destek primi oranı 80 inci maddeye göre tespit edilen prime esas kazançlar üzerinden 81 inci maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen prim oranına yüzde 30 oranının eklenmesi suretiyle bulunan toplamdır. Yüzde 30 oranının dörtte biri sigortalı, dörtte üçü işveren hissesidir. Bu kapsamda sayılan kişilerden sosyal güvenlik destek primine tabi olanların prim ödeme yükümlüsü bunların işverenleridir. Bunlar hakkında sadece iş kazası ve meslek hastalığı sigortası hükümleri uygulanır
| Sigorta Türü | İşçi Hissesi Prim Oranı | İşveren Hissesi Prim Oranı | Toplam Prim Oranı |
| SGDP (Sosyal Güvenlik Destek Primi | % 7,5 | % 22,5 | % 30 |
| Kısa Vadeli Sigorta Kolları Prim Oranı (İşyeri Tehlike Derecesine Göre Değişir) | 0 | % 1 ila % 6,5 Arasında Değişir | % 1 ila % 6,5 Arasında Değişir |
| Toplam Prim Oranı | % 7,5 | % 23,5 ila % 29 Arasında Değişir | % 31 ila % 36,5 Arasında Değişir |
Basit Usul Mükellef olarak berberlik faaliyetinden dolayı mükellefiyet açtıracağım. İşyeri olarak kiralayacağım yer için yapacağım kira kontratı damga vergisine tabi midir?
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunun daki (2) Sayılı Tablo başlığı Damga vergisinden istisna edilen kağıtlar olup ilgili kısmın devamında IV – Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar ara başlığını taşır ve devamında ki 32.maddesin de “Ek: 30/12/2004-5281/8 md.) Gelir vergisinden muaf esnaf, muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadî işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri. ” İbaresi yer almaktadır. Basit Usul mükellefin faaliyet konusu ile ilgili iş yapmak üzere kiralayacağı ve kiralanan yerin bir iktisadi işletmeye dahil olmaması kaydı ile yapacağınız kira kontratı Damga Vergisinden istisnadır.
İkametgah olarak kullanmak üzere bir apartman dairesi kiralayacağım ve daire sahibi ile kira kontratı yapacağız. Bu kiralama işi için imzalanacak kira kontratı damga vergisine tabi midir?
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunun daki (2) Sayılı Tablo başlığı Damga vergisinden istisna edilen kağıtlar olup ilgili kısmın devamında IV – Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar ara başlığını taşır ve devamında ki 31.maddesin de “ (Ek: 30/12/2004-5281/8 md.) Dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadî işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri.” İbaresi yer almaktadır. Kiraladığınız apartman dairesi gerçek kişi tarafından mesken olarak kiraya verilmesi ve iktisadi işletmeye dahil olmaması kaydı ile yapacağınız kira kontratı Damga Vergisinden istisnadır.
Ümraniye de açacağım işyeri için dükkan sahibi ile Kira Kontratı yapacağım. Kira Kontratında kefilin imzasının olması Kira Kontratının damga vergisini etkiler mi ?
488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 1. Maddesinde “Bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar Damga vergisine tabidir.” İbaresi yer almaktadır. Adı geçen Kanun (1) Sayılı Tablosunun I/A-2 kısmında Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) %0 1,65 (binde 1,65), I/A-2 kısmında ise Kefalet, teminat ve rehin senetlerinin %0 8,25 (binde 8,25) nispetinde damga vergisine tabi olduğu hükme bağlanmıştır. Yapmış olduğunuz kirada kontratında kefil veya müşterek borçlu olmaması durumunda kontratta gösterilen kira tutarının %0 1,65 ‘i kadar damga vergisi ödeyeceksiniz. Kira kontratında kiracı dışında kefil veya müşterek borçlu olması halinde %0 8,25’i kadar daha damga vergisi ödemeniz gerekmektedir.
Örmek:
Bir yıllık yapmış olduğunuz kira kontratında toplam yıllık Kira Bedeli 6.000,00 TL ise;
1- Sadece kiracı ve kiraya verenin imzalarının olması durumunda
6.000,00 x 1,65 / 1000 = 9,90 TL (Düzenlenen her bir nüsha için) ödenecek
2- Kira Kontratında kiracı, kefil ve kiraya verenin imzalarının olması durumunda
6.000,00 x 1,65 / 1000 = 9,90 TL (Düzenlenen her bir nüsha için) ödenecek
6.000,00 x 8,25 / 1000 = 49,50 TL (Düzenlenen her bir nüsha için) ödenecek
Toplam : 59,40 TL düzenlenen her bir nüsha için ayrı ayrı bu tutar ödenecektir.
Kira Kontratının bir nüshasının kiracıda bir nüshasının da kiraya veren de olması istendiğinde kira kontratı iki nüsha düzenlenecek ve damga vergisi 59,40 x 2 = 118,80 TL olarak ödenecektir.
Beyaz eşya satıcısı firmadan iki ay vade ile televizyon aldım ve satıcı firma ile ödemenin vadesinde yapılmaması durumunda vade farkı uygulanacağı hususunda sözleşme imzaladık. Ödemeyi zamanında yapamadım satıcı firma vade farkı için fatura düzenleyeceğini ve KDV uygulayacağını söylüyor satıcının vade farkına KDV uygulama isteği yerinde midir?
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 24. Maddesi “ Matraha Dahil Olan Unsurlar “ başlığını taşımakta olup ilgili madde de “Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahildir:” ibaresini devamında (c) bendinde Vade farkı ibaresi yer almaktadır.
İlgili kanun metninden anlaşılacağı üzere Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler KDV’ ye tabidir. Bu işlemler ile ilgili fatura düzenlenmesi ve KDV uygulanması gerekmektedir.
Şirket işlerinde kullanmak üzere vergi mükellefi olmayan bir kişiden ikinci el araç satın alacağız. Gider Pusulası düzenlememiz gerekir mi? Gider Pusulasında gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapacakmıyız?
Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapacağınız ikinci el araç alışında gider pusulası düzenleyeceksiniz fakat gider pusulasında gelir vergisi kesintisi yapmayacaksınız.
KONU İLE İLGİLİ ÖZELGE
| Vergi mükellefi olmayan kişiden demirbaş alınması nedeniyle tevkifat yapılmaması hk. |
| Tarih | 28/01/2011 | |||||||||||||||||||||||||
| Sayı | B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-94-43-38 | |||||||||||||||||||||||||
| Kapsam | ||||||||||||||||||||||||||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, |
||||||||||||||||||||||||||
İşletmemizde kullanmakta olduğumuz irsaliyeli fatura ciltlerini sırası ile kullanıyorken yanlışlıkla 4. Ciltten sonra 7. Cildi kullanmaya başladık. Aradaki 5 ve 6. Ciltleri kullanabilir miyiz.
Durumun tespiti ile ilgili bağlı olduğunuz vergi dairesi müdürlüğüne 4,5,6 ve 7 nolu irsaliyeli fatura ciltlerini götürerek tutanak tutturmanız gerekir. Tutanak tutulduktan sonra atlanılan ciltleri kullanabilirsiniz. İrsaliyeli faturaları sıra numarasını takip ederek kullanmadığınız için vergi dairesi tarafından 2. Derece usulsüzlük cezası kesilecektir.
KONU İLE İLGİLİ ÖZELGE
| Sıra numarası atlanarak irsaliyeli fatura kullanılması durumunda atlanılan koçanın tekrar kullanılıp kullanılmayacağı hk. |
| Tarih | 26/08/2011 | |||||||||||||||||||||||||
| Sayı | B.07.1.GİB.4.99.16.01.0-VUK 231-102 | |||||||||||||||||||||||||
| Kapsam | ||||||||||||||||||||||||||
İlgide kayıtlı dilekçeniz ile; …… tarih ve CB-577550 seri ve sıra numaralı irsaliyeli faturadan sonra, CB-577551 sıra |
||||||||||||||||||||||||||
Avukatlık faaliyeti ile iştigal etmekteyim, kiralamış olduğum konutu hem ikametgah olarak hem de avukatlık ofisi olarak kullanacağım (home ofis), üç odalı gayrimenkulün sadece bir odasını işyeri olarak kullanacağımdan kira ödemesi üzerinden sadece işyeri olarak kullandığım oda için mi kira stopajı (tevkifat) yapmam gerekir?
Home ofis şeklinde hem mesken hem de işyeri olarak kullandığınız konut için kira ödemenizin brüt tutarı hesaplanıp toplam kira ödemesi üzerinden tevkifat (stopaj) yapmanız gerekmektedir. Örnek : Kiraladığınız konutun toplam brüt kira bedeli 600,00 TL ise sadece bir odayı işyeri olarak kullandığınız için bu rakamı üçe bölüp üçte biri üzerinden tevkifat yapamazsınız. Toplam brüt tutar olan 600,00 TL’ nin % 20 ‘ si oranında tevkifat yapıp 120,00 TL’ yi muhtasar beyanname ile beyan edip ödemeniz gerekmektedir.
128 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğin de ki “aynı zamanda hem işyeri hem ikametgah olarak kiralanan gayrimenkuller vergi mevzuatımız açısından işyeri olarak kabul edildiğinden bu gayrimenkuller için ödenecek kiraların tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.” İbare gereği kiranın tamamının brüt tutarı üzerinden tevkifat (kesinti) yapacaksınız.
Daha önce deftere tabi mükellef olarak bakkallık faaliyetinde bulundum ve mükellefiyetimi kapattım ve ticari taksi satın alıp taksicilik faaliyetinde bulunmak istiyorum. Ticari Taksi faaliyetimi basit usul mükellef olarak tescil ettirebilir miyim?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu 46. Maddesinde konu ile ilgili olarak “Herhangi bir şekilde gerçek usulde vergilendirilecek olanlar ve gerçek usulde vergilendirilen mükellefler, bir daha hiç bir şekilde basit usule dönemezler. Bu kişilerin aynı türden iş yapan eş ve çocukları da bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanamazlar.” hükmü yer almaktadır. İlgili kanun maddesinden de anlaşılacağı üzere daha önce Gerçek Usulde Gelir Vergisi (Deftere Tabi) mükellefi olduğunuz için Ticari Taksi işletmeciliğinden dolayı Basit Usul mükellef olamazsınız. Deftere tabi Gelir Vergisi mükellefi olmanız gerekir.
Yurtdışında Almayan da ikamet etmekteyim ve Türkiye deki mesken ve işyerlerimden kira geliri elde etmekteyim. Kira gelirimin beyanı ve vergi ödemesi hususunda bilgi verir misiniz?
Çalışma ve oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarının Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından dar mükellefiyet esasında vergilendirilmektedirler. Dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek olanların Türkiye’de
Süt parası kimlere verilir? (Emzirme Ödeneği) Süt parasından yararlanma şartları nelerdir?
Süt parası, çocuk parası olarak adlandırılan uygulamanın aslı emzirme ödeneği olup 5510 Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunun 16. maddesinde düzenlenmiştir ve analık sigortası kapsamında sağlanan yardımlardandır. İlgili kanun maddesinde “Analık sigortasından sigortalı kadına veya sigortalı olmayan karısının doğum yapması nedeniyle sigortalı erkeğe, bu Kanunun 4 üncü
Nakliyecilik faaliyeti ile iştigal eden bir şirketiz. İstanbul’ da gıda toptancılığı yapan bir (A) firması malların sevkiyatı için nakliyecilik yapan (B) firması ile anlamış olup (B) firması da taşıma işleminin bir kısmını bizim firmamız olan (C) firmasına yaptırmaktadır. Bu durum ile ilgili belge düzeni nasıl olması gerekir?
Toptan gıda işi yapan (A) firması taşıttığı mal için Sevk irsaliyesi düzenleyecek. (C) firması olan sizin firmanız Taşıma İrsaliyesi düzenleyeceksiniz. (B) firmasının taşıma ile ilgili Sevk İrsaliyesi veya Taşıma İrsaliyesi düzenlemeyecek. Hizmetin tamamlanmasından itibaren yedi (7) gün içinde (C) firması (B) firmasına, (B) firması da (A) firmasına fatura düzenleyecektir.
Konu İle İlgili Özelgenin Tam metni
———–
| Tarih | 17/03/2011 | |||||||||||||||||||||||||
| Sayı | B.07.1.GİB.4.99.16.01.0-VUK-230-19 | |||||||||||||||||||||||||
| Kapsam | ||||||||||||||||||||||||||
İlgide kayıtlı dilekçenizde; şirketiniz müşterilerinin mallarının depodan alınarak talimat verilen yere kadar nakliyesi için başka bir nakliye firmasından araç tedarik ettiğiniz, ilgili firmanın söz konusu işlem için |
||||||||||||||||||||||||||
İnternet üzerinden naturel ürünlerin satışını yapmakta olan bir firmayız. Müşterimize gönderdiğimiz ürünler zaman zaman müşterilerimiz tarafından iade edilmektedir. İade edilen ürünlerin bir kısmı ise müşterinin faturayı kaybetmesi nedeni ile bize faturasız iade edilmektedir.Şirketimize nihai müşterinin faturasız iade ettiği mallarla ilgili belge düzeni nasıl olmalıdır?
Konu ile İlgili Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü 13/01/1997 tarih ve B.07.0.GEL.0.54/5408-122/01364 sayılı muktezası ile konuya açıklık getirmiştir. İlgili muktezada “Ancak, Bakanlığımıza yansıyan olayların yeniden değerlendirilmesi sonucunda, yukarıda bahsedilen işlemlerde fiili imkansızlıklar nedeniyle satın alınan mallara ait belgelerin satıcılara geri verilemediği anlaşılmıştır.Bu durumda da satıcılar, tüketicilerin iade ettikleri mallar için yine gider pusulası düzenleyecekler ve pusulada alış belgesinin ibraz edilemediğini açıkça belirteceklerdir.
Market işletmeciliği faaliyetinde bulunmaktayız. Mal aldığımız tontancı gönderdiği mallar ile ilgili faturayı posta yolu ile göndermiş olup fatura elimize ulaşmamıştır. Kayıp olan bu fatura ile ilgili satıcı, kestiği faturanın fotokopisini çekerek ve faturanın üzerine “ Aslı Gibidir “ yazıp kaşeleyip imzalıyarak tarafımıza teslim etmiştir. Budurumdaki faturanın geçerliliği var mı? Bu durumdaki faturayı yasal defterlerimize mal alışı olarak işleyebilir miyiz? KDV sini indirim konusu yapabilir miyiz?
Gelir İdaresi Başkanlığı Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) 17.09.2007 tarih ve B.07.1.GİB.4.99.16.01/01/MUK-35 sayılı muktezasında “Buna göre yukarıda belirtilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; kaybolan faturanın yerine kayıtlara uygun noterden tasdikli bir örneğinin (Bu örnek üzerine, “Zayi olan aynı tarih ve sayıyı taşıyan fatura aslı yerine kullanılmak amacıyla tasdik edilmiştir.” şeklinde noterce şerh düşülmesi gerekir.) kullanılması mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan muhtelif sebeplerle kaybolan faturanın yerine geçen noter onaylı örneğinin kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla söz konusu faturada bulunan KDV’nin indirim konusu yapılacağı da tabiidir.” Denilmektedir. Muktezadan da açıkça anlaşılacağı üzere kayıp olan faturanın satıcı firma tarafından fotokopisinin çekilip aslı gibidir yapılması geçerli olmayıp yukarıda da belirtildiği şekilde işlemin noter aracılığı ile yukarıda belirtilen usule uygun olarak faturanın noterden onaylı örneğinin çıkarılması gerekmektedir.
Özelgenin Tam Metni
| T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIBüyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı: B.07.1.GİB.4.99.16.01/01/MUK-35 17.09.2007/17820 Konu: Kaybolan fatura asılları yerine, faturayı düzenleyen firmada bulunan ve firma yetkilileri tarafından onaylanan örneğinin veya noterce aslı gibidir şerhi düşülen fatura örneğinin şirket kayıtlara intikal ettirilip ettirilmeyeceği ………………………………………
İlgi : …/…./2007 tarih ve ……. sayılı dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçeniz ile şirketinizin yurt çapında 3400 bayisi aracılığıyla petrol ürünlerinin dağıtımı |
İstanbul’ da gıda toptancılığı yapmakta olan bir firmayız. Yoğun satışlarımızın olması nedeni ile faturaları imzalama hususunda zorlanmaktayız. Düzenlediğimiz faturalarda imza kaşesi veya matbaadan fatura bastırırken yetkilinin imzasını taşıyan (ıslak imza olamayan) fatura bastırıp kullana bilir miyiz?
Gelir İdaresi Başkanlığı Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Ve Usul Müdürlüğü tarafından verilen 21/10/2011 tarih ve B.07.1.GİB.4.27.15.02-2011-1225-VUK-03/-49 sayılı özelgede “vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunludur. Diğer taraftan, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, imzaya yetkili olanın
Gerçek usulde gelir vergisine tabi serbest meslek faaliyeti ile iştigal eden doktorluk faaliyeti ile iştigal eden mükellefim. Eşimi muayene hanemde işyeri personeli olarak çalıştırmak istemekteyim, personel olarak çalışacak olan eşime ödeyeceğim ücret ve sigorta giderlerini yasal defterlerime gider olarak kaydedebilir miyim?
Gelir İdaresi Başkanlığı Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Ve Usul Müdürlüğü tarafından 10/11/2008 tarih ve B.07.l.GİB.4.42.16.01 GVK-2/1966 sayılı muktezada
“ ……. hizmet akdi ile işyerinizde çalıştırdığınız eşinize ücret bordrosu düzenleyerek yapacağınız ücret ödemeleri ile Sosyal Güvenlik Kurumu’na fiilen ödediğiniz sosyal güvenlik primlerini, Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddesi hükmüne göre mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate almanız mümkündür.” Denilmektedir.
Muktezanın Tam Metni
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Konya Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü)
(Gelir ve Kurumlar Vergileri Müdürlüğü)
SAYI : B.07.l.GİB.4.42.16.01
GVK-2/1966 10/11/2008
KONU:Serbest Meslek Erbabının yanında çalıştırdığı eşine
ödediği ücret ile sigorta primlerinin gider olarak indirilmesi �
�
İLGİ: 31.10.2008 tarihli dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçenizde; ……………. Vergi Dairesi Müdürlüğünün …………………….. vergi numarasında serbest muhasebeci mali