İkinci Sınıf Mükellefiyetten Birinci Sınıf Mükellefiyete Geçecek Mükelleflere Önemli Hatırlatma
İkinci Sınıf Mükellefiyetten Birinci Sınıf Mükellefiyete Geçecek Mükelleflere Önemli Hatırlatma
Mükelleflerimizin E-Deftere İle İlgili Bilmesi Gereken Önemli Hususlar
1) Mükelleflerin E-Deftere Geçmesi İsteğe Bağlı mı Yoksa Kanuni Zorunluluk mu?
13.12.2011 tarihli 28141 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 1 Sıra Nolu Elektronik Defter Genel Tebliğinin “ 3.2. e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu “ bölümünde kimlerin e-Deftere geçmek zorunda olduğu yazılıdır ve tebliğ hükümleri ile e-deftere kullanma kanuni bir zorunluluk haline getirilmiştir.
İlgili bölüm “ e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler. “ ibaresi yer almakta olup E-Faturaya geçmek zorunda olanların da e-Deftere geçmesi zorunlu kılınmaktadır.
2) Mükelleflerin Defter Tutma Açısından Türleri
Şahıs mükellefleri defterlerin tutulması açısından 1. Sınıf ve 2. Sınıf olmak üzere ikiye ayrılmaktadır.
- Sınıf mükellefler Yevmiye Defteri, Kebir Defteri ve Envanter Defteri olmak üzere üç ayrı defter tutmak zorundadırlar. Defterler şirket defteri gibi tutulur.
- Sınıf mükellef ise İşletme Defteri tutar ve defter Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminde Defter Beyan sisteminde tutulur.
( Dikkat : 13.12.2024 tarihinde GİB ana ekran “ Haberler “ kısmında Elektronik Defter Genel Tebliği Taslağı yayımlanmıştır. Tebliğ yasalaşırsa Envanter Defteri de ihtiyari olarak Elektronik defter olarak tutulabilinecektir.)
3) Bilançoya Geçiş Zorunluluğu
Gelir Vergisi Kanunu Madde 103
- Sınıf mükelleflerden hizmet işletmesi olanlar gayri safi satış haddine göre mal alım satımı yapanlar alım satım hadlerine göre hem hizmet hem de mal alım satımı yapanlar ise karma bir ölçüye göre belirli hadleri aşanlar 1. Sınıf mükellefiyete geçerler
4) Bilanço Usulünde Defteri Tutulacak Mükelleflerin Yevmiye Defterleri ve Kebir Defterleri 2025 Yılında Elektronik Defter Olarak Tutulacak.
-
- Kasım 2024 Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) ile 2025 yılında bilanço usulüne göre defteri tutulacak mükelleflerin defterleri Elektronik Defter (E-Defter) olarak tutulmak zorundadır.
5) Bilanço Usulünde Defterin Uygulama Farklılığı
- Bilanço usulünde ticarete konu işlemler için banka sisteminden yapılan ödeme ve tahsilatların yasal defterlere işlenmesi gerekmektedir. Yani ticari işlemler ile ilgili banka hesaplarının (ekstrelerin) yasal defterlere işlenmesi gerekmektedir.
- Mükelleflerimizin ticari olmayan tahsilat ve ödemeleri için başka bir banka hesabı açtırmaları yerinde olur aksi taktirde kişisel işlemler yasal defterlerde aranacak ve bu tür işlemler ile ilgili sürekli mükelleflere işlemlerin kaynağı muhasebe tarafından sorulacaktır.
- Bilanço usulünde ticarete konu işlemler ile ilgili tahsilat makbuzları, ödeme makbuzları yasal defterlere işlenmesi gerekmektedir.
- Hazine ve Maliye Bakanlığının alacaklara da haciz koyma yetkisi vardır. Tahsilat ve ödeme belgelerinin yasal defterlere işlenmemesi sorunlara yok açabilmektedir.
Örneklendirmek gerekirse; Mükellefimizin vergi dairelerine borcu olmadığı halde borçlu olduğu firmanın vergi dairesine borcu var ise ve vergi dairesi kendisine borçlu olan işletmenin yasal defteri inceleyerek mükellefimizden alacaklı olan firmanın vergi borçlarından dolayı mükellefimizin banka hesaplarına haciz koyabilir borcun ödendiği mükellefimiz tarafından ispat edilemez ise mükellefimiz borçlusu olduğu firmanın vergi borçlarını ödeme durumunda kalabilir.
6) E-Defter İşlemlerinin Kağıt Defterlerden Farkı
Kağıt Defterler genelde tüm yılın işlemleri bittikten sonra noterden tasdik ettirilmiş olan yasal deftere basılır bazen de vergi incelemeleri nedeniyle daha erken basıldığı da olur.
E-Defterler aylık tüm işlemler bittikten sonra aylık veya üç aylık dönemlerde Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine berat dosyaları ile birlikte yüklenir.
E-Defter mükellefleri Envanter Defterini kağıt ortamında Yevmiye Defteri ve Defteri Kebir defterleri (Büyük Defter) elektronik ortama kayıt edilir, elektronik ortamda oluşturulur ve elektronik ortam da Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine berat dosyaları ile birlikte yüklenir.
7) E-Deftere Geçişte Yapılması Gerekenler :
E-Defter mükellefleri E-Defterleri Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine yükleyebilmek için
E-İmza veya Mali Mühür almak zorundadır. ( Şahıs işletmelerinde E-İmza almak daha kolaydır. )
2025 YILI DEFTER TUTMA HADLERİ
Vergi Usul Kanunun 176. maddesine göre tüccarlar defter tutma bakımında 1. sınıf ve 2. sınıf olmak üzere ikiye ayrılmıştır. 1. Sınıf tüccarlar Bilanço usulüne göre defter tutmakta iken 2. sınıf tüccarlar İşletme Hesabı Esasına göre defter tutmaktadırlar.
Tüccarların yeni yılda tutacakları resmi defterlerin belirlenmesi için her yıl Aralık ayı sonu itibariyle Hazine ve Maliye Bakanlığı, belirlemiş olduğu hadler için Vergi Usul Kanunu Tebliği yayımlamaktadır. Defter hadlerinin belirlenmesinde bir önce ki yıla ait defter hadleri Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen Yeniden Değerleme Oranı kullanılarak belirlenmektedir ve belirlenene hadler V.U.K. Tebliği ile genelge Aralık ayı sonuna doğru yayımlandığından ve Tebliğ yayımlandıktan sonra çok az bir zaman içinde , sınıf değiştirme hesaplarının yapılması, tüccarların sınıflarının belirlenmesi ve Notere tasdik edilecek defterin noterden tasdik ettirilmesi işlemlerinin yetişmemesi gibi risk olması nedeniyle Aralık ayı sonunu beklemeden yaklaşık olarak tüccar mükelleflerin defter sınıf belirlemem işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
2025 Yılında Tüccarların Tutacakları Defterlerin türünün belirlenmesine dayanak olmak üzere Türmob tarafından tahmini defter tutma hadleri yayımlanmıştır.
Benzer Soru, Konu ve Kavramlar :
Mükelleflerde Sınıf değişikliği hadleri
2025 defter tutma hadleri
2025 yeni yıl defter tutma hadleri
yeni yılda tutulacak defterler
- sınıftan 2. sınıfa geçiş
2. sınıftan 1. sınıfa geçiş
defter değişiklik hadleri
defter değişiklik tutarları
mükellefiyet durum değişikliği
mükellef hadleri
mükellef sınıfları değişikliği
E-Defter ve Beratların Gönderim Zamanı
08.11.2024 tarihli 32716 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5)‘in 4. maddesi ile Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’inin 4.3.4 bölümü değiştirilmiştir.
Tebliğden Önemli bölümler ;
4.3.4. Uygulamadan yararlananlar tarafından aylık dönemler halinde oluşturulacak e-Defter ve berat dosyalarının;
1- Gelir vergisi mükelleflerinde ilgili olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde ilgili olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 14 üncü günü sonuna kadar,
2- Hesap dönemlerinin son ayına ait olduğu durumlarda, e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonuna kadar,
oluşturulması, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalanması/onaylanması ve bu defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi suretiyle berat dosyalarının Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunludur.
Benzer Soru, Konu ve Kavramlar :
Beratlar ne zaman gönderilir
e-Defter ve beratlar ne zaman gönderilir
e-Defter ne zaman gönderilir
e-Defterlerin gönderim tarihi
e-Defterlerin gönderim tarihleri
beratların gönderim tarihi
beratların gönderim tarihleri
e-defter gönderimi güncel bilgi
berat gönderim işlemleri güncel bilgi
e-defter gönderimi güncel tarih
berat gönderim işlemleri güncel tarih
E-DEFTER VE BERAT GÖNDERİM İŞLEMLERİ
Benzer Soru, Konu ve Kavramlar :
E-Defter nasıl yüklenir
E-Defter nasıl gönderilir
Berat gönderme işlemi nasıl yapılır
Berat nasıl gönderiliyor
Defter ve berat gönderimi
Elektronik defter gönderimi nasıl yapılır
Defter beratları nasıl gönderilir
Beratları nasıl göndere bilirim
Defter gönderim işlemleri
Beratlar vergi dairesine nasıl gönderilir
Beratlar gelir idaresi başkanlığına nasıl gönderilir
Adi ortaklıkta bilanço usulünde defter tutarken ortaklıktan ayrılarak aynı faaliyeti şahıs olarak yapması halinde defter tasdiki hk.
Adi ortaklıkta bilanço usulünde defter tutarken ortaklıktan ayrılarak aynı faaliyeti şahıs olarak yapması halinde defter tasdiki hk.
Benzer Soru, Konu ve Kavramlar :
Adi ortaklığın sona ermesi durumunda ortak mükellefiyete devam etmesi durumunda defter türü
Adi ortaklığın sona ermesi yeni mükellefiyet olacak olan ortağın durumu
Adi ortaklık bilanço
Bilanço usulünde defter tutan adi ortaklığın sona ermesi durumunda ortağın şahıs firması kurması durumunda tutulacak defter
Bilanço adi ortaklık son bulma yeni mükellefiyet defter türü işletme defteri olabilir mi
Tek kişiye düşen adi ortaklığın defter türü
Adi ortaklığın sonlandırılmasından sonra faaliyete devam etmek isteyen ortağın defter türü
Adi ortaklığın sonlandırılmasından sonra faaliyete devam etmek isteyen ortak hangi defteri tutar