7440 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN İLE İLGİLİ NOTLAR
12.03.2023 tarihli 32130 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan yeniden yapılandırmayı, vergi ve matrah artırımını da kapsayan kanuna altta ki linki tıklayarak ulaşa bilirsiniz.
Madde 2 – Kesinleşmiş alacaklar
Madde 3 – Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar
Madde 4 – İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler
Madde 5 – Matrah ve vergi artırımı
Madde 6 – İşletme kayıtlarının düzeltilmesi
Madde 7 – Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları
Madde 8 – Ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik prim tutarları ile kesinleşmemiş idari para cezaları
Soru ) Yapılandırma başvurusunu en geç ne zaman yapılabilir? (hangi tarihe kadar matrah artımında bulunulabilir)
Cevap ) Yapılandırma için 31.05.2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) ilgili idareye başvuruda bulunulmalıdır. (7440 sayılı Kanun Madde 9/(1)-a – Ortak hükümler)
Soru ) 2022 yılı Geçici Vergileri yapılandırma kapsamında mı?
Cevap ) Değildir. ( 7440 sayılı kanun madde 1/a/1/aa)
Soru ) Birden çok vergi dairesine borcu olanlar nasıl başvuruda bulunacak
Cevap ) Borçluların birden fazla vergi dairesine olan borçları için Kanundan yararlanma talebinde bulunmaları hâlinde, her bir vergi dairesi için ayrı ayrı başvurmaları gerekmektedir. ( Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1- / A- Başvuru Süresi Ve Şekli)
Soru ) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş cezalar yapılandırmaya sokulduğunda uygulama nasıl olacak?
Cevap ) Cezanın yarısı silinecek.
( 7440 sayılı kanun madde 2/1/ b) ( Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezaları ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının %50’si ve bu tutara gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın; ödenmemiş alacağın sadece gecikme zammından ibaret olması hâlinde gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla cezaların kalan %50’sinin ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının,…
Soru ) Vergi ve SGK yapılandırmalarının birinci taksidi ne zaman ödenecek
Cevap ) Birinci taksit 30/6/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenecek
Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 9/1/b ) – Ortak hükümler
Soru ) yapılandırma taksitlerinin son günü resmi tatile rastlaması halinde ödeme süresi değişir mi?
Cevap ) Evet taksit ödeme vadesi uzar.
Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 9-Ortak hükümler ( 9/2 )
” (2) Başvuru ve taksit ödeme sürelerinin son gününün resmî tatile rastlaması hâlinde süre, tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter. “
Soru ) Yapılandırma nasıl ödenecek?
Cevap ) Yapılandırma peşin, on iki (12 ay), on sekiz (18 ay), yirmi dört (24 ay), otuz altı ( 36 ay) veya kırk sekiz (48 ay) eşit taksitte ödebilmektedir.
Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 9 – Ortak hükümler (9/3/b )
Yİ-ÜFE aylık değişim oranları :
Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği
31/12/2004 tarihine kadar toptan eşya fiyatları endeksi (TEFE) aylık değişim oranlarını,
1/1/2005 tarihinden itibaren üretici fiyatları endeksi (ÜFE) aylık değişim oranlarını,
1/1/2014 tarihinden itibaren yurt içi üretici fiyat endeksi (Yİ-ÜFE) aylık değişim oranlarını,
1/11/2016 tarihinden itibaren aylık %0,75 oranını (bu Kanunun yayımlandığı ay dâhil),
Soru ) Yapılandırılacak borca katsayı nasıl uygulanır?
Cevap )Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 9 – Ortak hükümler (9/3/c )
c) Hesaplanan tutarların taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar;
1) On iki eşit taksit için (1,09),
2) On sekiz eşit taksit için (1,135),
3) Yirmi dört eşit taksit için (1,18),
4) Otuz altı eşit taksit için (1,27),
5) Kırk sekiz eşit taksit için (1,36),
katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle aylık dönemler hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir.
Konu ) Yapılandırmanın bozulması (Yapılandırmanın ihlali)
Soru ) Yapılandırma hangi durumda bozulur)
Cevap ) İlk iki taksidin her f birinin vadesinde ödenmemesi durumunda yapılandırma bozulur.
Cevap ) İlk iki taksit vadesinde ödense bile takip eden taksitlerden bir takvim yılı içinde üç ten fazla taksidin vadesinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda yapılandırma bozulur.
cevap ) İlk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla katsayı uygulanmaksızın Kanundan yararlanılır.
Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 9 – Ortak hükümler (9/6 )
” (6) Bu Kanuna göre ödenmesi gereken birinci ve ikinci taksitlerin ödeme sürelerinde ve tam ödenmesi koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında üç veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanılır. Birinci ve ikinci taksitlerin ödeme sürelerinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında üçten fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. Şu kadar ki, 5 inci madde kapsamında taksitli ödeme seçeneği tercih edilmiş olması ve birinciyle ikinci taksitin ödeme sürelerinde ve tam ödenmesi koşuluyla, kalan taksitlerden süresinde ödenmeyen veya eksik ödenenlerin son taksiti izleyen ayın sonuna kadar hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanılır. Peşin veya taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi ve ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla katsayı uygulanmaksızın Kanundan yararlanılır. İlk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların süresinde ödenmesi ve kalan taksitlerin tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödenmesi hâlinde katsayı uygulanmaz. Bu fıkra hükmü her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanır. “
Cevap ) (7440 sayılı kanun madde 9 – Ortak hükümler (9/7 ) ” (7) Bu Kanuna göre ödenecek taksit tutarının %10’unu aşmamak şartıyla 20 Türk lirasına (bu tutar dâhil) kadar yapılmış eksik ödemeler için bu Kanun hükümleri ihlal edilmiş sayılmaz. “
Soru ) Vergi dairesinden borcu yoktur yazısı alabilmek için yapılandırma kapsamında ki borcun ne kadarının ödenmesi gerekir?
Cevap) ” yapılandırılan borçların, borç durumunu gösterir belgede yer almaması için bu borçların en az %10’unun ödenmiş olması şarttır. “
Kaynak : (7440 sayılı kanun madde 12 – Ortak hükümler)
Katma Değer Vergisi Matrah Artırımı :
7740 sayılı kanun madde 5 – Matrah ve vergi artırımı
7740 sayılı kanun madde 5 / (3)
” (3) Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dâhilinde katma değer vergisini artırarak bu maddede belirtilen süre ve şekilde ödemeleri hâlinde, kendileri nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. “
KDV Matrah Artırımında Senaryolar
- Bir aylık vergilendirme dönemine tabi olan katma değer vergisi mükelleflerinde durum;
- En az üç dönem beyanname verilmesi hali (7740 sayılı kanun madde 5/(3)/b/1
- Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması hâli (….gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla…) (7740 sayılı kanun madde 5/(3)/b/2
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1)
( 1 seri No’lu Tebliğ)
V- MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN HÜKÜMLER (Matrah Artırımı – Vergi Artırımı
Soru ) Kimler matrah artırımında buluna bilir?
Cevap ) Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi vermek mecburiyetinde olan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile katma değer vergisi mükellefleri
Aynı şekilde,
– Hizmet erbabına ödenen ücretlerden,
– Serbest meslek ödemelerinden,
– Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ait ödemelerden,
– Kira ödemelerinden,
– Kar payı ödemelerinden,
– Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden,
– Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden
gelir veya kurumlar vergisi tevkifatı yapmakla sorumlu olanlar da bu ödemelerine ilişkin olarak bu yıllarla ilgili vergi artırımında bulunabileceklerdir.
3- Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince Matrah Artırımı ve Matrah Beyanında Uygulanacak Vergi Oranları
5- Matrah ve Vergi Artırımı ile Matrah Beyanına İlişkin Diğer Hususlar
a) Vergi İncelemesi ve Tarhiyat Yapılmaması
e) Kıst Dönemde Faaliyette Bulunan Mükelleflerde Asgari Matrah Beyanı
D- KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
1- Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1, 3 veya 4 No.lu KDV
Beyannamelerinin Tamamını Vermiş Olan Mükellefler
a) Artırıma Esas Tutar ve Uygulanacak Artırım Oranları
aa) KDV mükellefleri, ilgili yıllar içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1, 3 veya 4 No.lu KDV Beyannamelerinin “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden;
2018 yılı için……………………………………………………………. %3,
2019 yılı için……………………………………………………………. %3,
2020 yılı için…………………………………………………………. %2,5,
2021 yılı için……………………………………………………………. %2,
2022 yılı için……………………………………………………………. %2
b) Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlemi Bulunanlarda Bu İşlemlerine İlişkin Olarak, Yıllık Hesaplanan Katma Değer Vergisi Tutarının Hesabında Dikkate Alınacak Tutar
c) Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Katma Değer Vergisi
ç) Artırımın Takvim Yılı Bazında Yapılacağı
d) Beyannamelerin Tamamı Verilmekle Birlikte, Beyannamelerin Bir Kısmında veya Tamamında Vergiye Tabi İşlemlerin Bulunmaması Hâlinde Artırım Tutarı
2- Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1, 3 veya 4 No.lu KDV Beyannamelerinin Bir Kısmını veya Tamamını Vermemiş Olan Mükellefler
a) En Az Üç Döneme Ait KDV Beyannamesi Vermiş Olanlar
b) Hiç Beyanname Vermemiş veya En Fazla İki Dönemde Beyanname Vermiş Olanlar
KDV artırım hükümlerinden yararlanabilmek için,
…mükelleflerin ilgili yıla ilişkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları zorunludur. (KDV mükellefi için Gelir vergisi matrah artırımı yapmak ne zaman zorunlu – KDV mükellefi için Yıllık vergi matrah artırımı yapmak ne zaman zorunlu )
Mükellefler, artırdıkları gelir veya kurumlar vergisi matrah tutarı üzerinden %18 oranında hesaplanacak KDV’yi, Kanunda öngörüldüğü süre ve şekilde ödemeleri hâlinde, KDV artırım hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
3- 1 veya 4 No.lu KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV Bulunmayan veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Olanlar ile KDV Beyannamelerinin Bazılarında Hesaplanan KDV Bulunanlar
a) KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV Bulunmayan veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Olanlar (Örnek 32)
ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir.
b) KDV Beyannamelerinin Bazılarında Hesaplanan KDV Bulunanlar (Örnek
Soru ) Hangi yıllar için matrah artımında bulunabilir?
Cevap ) 2018, 2019, 2020, 2021 ve 2022 takvim yılları için 7440 sayılı Kanunun 5 inci ve geçici 1 inci maddelerine göre matrah ve vergi artırımından bulunulabilir.
C- GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE ARTIRIM
1- Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine İlişkin Matrah Artırımı
a) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Matrah Beyan Etmiş Olan Mükelleflerin Matrah Artırımı
ae) Özellik arz eden durumlar (2022 Yılı matrah artırımı)
2022 yılı için matrah artırımından bulunabilmek için 2022 yılı yıllık beyannamesinin verilmiş olması gerekmektedir.
Kişisel yorum : 2022 yılı Gelir vergisi / Kurumlar vergisi matrah artımında bulunabilmek için 2022 Yılı vergi matrahı ile
2021 takvim yılında beyan edilen matrahın %122,93 oranında artırılması suretiyle bulunan tutar ile
2022 takvim yılı üçüncü geçici vergilendirme döneminde beyan edilen matrahın %40 oranında artırılması suretiyle bulunan tutarın yüksek olanından az olmaması şarttır.
7440 Sayılı Kanun Kapsamında 2023/14 sayılı SGK Genelgesi Notları
5.2- İdari para cezası alacaklarının genel olarak hesaplanması
a) Kanunun Yayım Tarihinden Önce (12/3/2023 Tarihinden Önce) Kesinleşmiş İdari Para Cezaları
b) İlk Taksit Ödeme Süresinden Önce (3/7/2023 tarihinden Önce) Kesinleşmiş İdari Para Cezaları
5.2.1-İdari para cezasının sisteme girilmesi
5.3) Prim, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, idari para cezası, damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı alacaklarının peşin veya taksitler halinde ödenecek tutarının hesaplanması ve borcun ödenme süresi
a) Peşin ödenecek tutarın hesaplanması ve borcun ödeme süresi
a.1) Genel olarak peşin ödenecek tutarın hesaplanması ve borcun ödeme süresi
a.2) Eksik işçilikten kaynaklanan prim borçlarının peşin ödenmesi
b)Taksitler halinde ödenecek tutarın hesaplanması ve taksitlerin ödenme süreleri
b.1)Genel olarak taksitler halinde ödenecek tutarın hesaplanması ve taksitlerin ödenme süresi
b.2) Borcun belirtilen taksit süresinden önce ödenmesi
b.3) Eksik işçilikten kaynaklanan prim borçlarının taksitle ödenmesi ve teminat mektupları
9) 6183 SAYILI KANUNUN 48 İNCİ MADDESİ GEREĞİNCE TECİL VE TAKSİTLENDİRİLMİŞ OLAN BORÇLARIN YAPILANDIRMA KAPSAMINA ALINMASI
10) İSTEĞE BAĞLI SİGORTA, TOPLULUK SİGORTASI, 5510 SAYILI KANUNUN EK 5 İNCİ VE EK 6 NCI MADDELERİ KAPSAMINDAKİ SİGORTALILAR İLE 2925 SAYILI KANUNA TABİ SİGORTALILIK STATÜSÜNDEN KAYNAKLANAN ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI SIRASINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
10.1- Yapılandırma kapsamına giren sigortalılık süreleri
a) 506 sayılı Kanunun mülga 85 inci maddesine tabi sigortalılar yönünden yapılandırma işlemleri
b) 5510 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamına tabi sigortalılar yönünden yapılandırma işlemleri
c) Kısmi süreli çalışanlardan ay içerisinde eksik kalan günlerini isteğe bağlı olarak ödeyen sigortalılar yönünden yapılandırma işlemleri
11) YAPILANDIRMA KAPSAMINA DAHİL EDİLMEYEN ALACAKLAR
12) ÖDEME YÜKÜMLÜLÜKLERİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ VEYA EKSİK YERİNE GETİRİLMESİ
12.1-İhlal şartları
12.1.1- Peşin ödeme yolunu tercih eden borçlular yönünden
12.1.2-Taksitle ödeme yolunu tercih eden borçlular yönünden
12.2- Ödeme yükümlülüklerinin yasal süresi dışında yerine getirilmesi
12.4-Taksit tutarının %10’u aşılmamak şartıyla 20 Türk lirasına (bu tutar dâhil) kadar yapılmış eksik ödemeler
13)YAPILANDIRMA HAKKININ KAYBEDİLMESİ HALİNDE YAPILAN ÖDEMELERİN DEĞERLENDİRİLMESİ
14) 5510 SAYILI KANUNUN 60 INCI MADDESİNİN BİRİNCİ FIKRASININ (g) BENDİ KAPSAMINDAKİ GENEL SAĞLIK SİGORTALILARI İÇİN YAPILACAK İŞLEMLER
Benzer Kavramlar :
7440 Yapılandırmanın 1. taksidi ne zaman ödenecek
7440 Vergi affının birinci taksidi ne zaman ödenecek
7440 Vergi affının 1. taksidi ne zaman ödenecek
S.M.M.M. YAKUP ÜÇKARDEŞ